Чтобы упорядочить коммерческие отношения, возникающие между контрагентами, относящимися к юрисдикциям разных государств, в сфере внешней торговли принято использовать единую терминологию. Понятия, закрепленные в едином словаре, представляют собой совокупность типовых базисов, которые универсальным образом определяют не только различные форматы передачи товара между продавцом и покупателем, но и сопутствующие права и обязанности, возникающие у каждой из сторон. Свод от ICC (International Chamber of Commerce), первая редакция которого увидела свет еще в 1936-м. Начиная с 80-х годов прошлого века, обновляется и дополняется каждые десять лет. Что такое Инкотермс, какие базисные правила и условия поставок последней редакции действуют сейчас, и как это работает на практике? Давайте разбираться.
Общее представление
Incoterms — интернациональный регламент, применяемый таможенными службами, юридическими компаниями и субъектами хозяйствования по всему миру. Перечень из одиннадцати унифицированных положений определяет права и обязанности коммерческих организаций и предпринимателей, вступающих во внешнеторговые отношения, устанавливая стандарты в отношении перевозки грузов, ответственности, страхования и иных сопутствующих аспектов. Формат предусматривает использование трехбуквенных кодов Инкотермс, каждый из которых обозначает конкретные правила и инструкции для участников международной торговли.
Для чего нужны Incoterms
Учитывая разницу юрисдикций отдельных стран, устанавливающих собственные законодательные нормы, стандартизация глобального взаимодействия в сфере торговли была необходимым шагом, заметно упростившим согласование ключевых положений заключаемых договоров. Регламент применяется в отношении таких аспектов, как:
- Обязанности сторон — кто занимается организацией логистики и страхованием, оформляет документацию для прохождения таможни и платит пошлинные сборы.
- Риски — в каких ситуациях ответственность в отношении сохранности груза перекладывается на конечного получателя.
- Расходы — как распределяются финансовые издержки, связанные с транспортировкой, погрузкой и разгрузкой, проведением проверок и обеспечением безопасности.
Базисные условия поставок при Инкотермс не определяют переход права собственности и не регламентируют характеристики товаров, а также не затрагивают вопросы взаиморасчетов и последствий, связанных с различными нарушениями договорных обязательств. Кроме того, положения свода не касаются форс-мажорных ситуаций и споров, возникающих в отношении прав интеллектуальной собственности. Данные вопросы согласовываются сторонами отдельно и закрепляются в содержании договора.
Основные принципы
Внедрение унифицированной терминологии призвано решить вопросы, связанные с распределением транспортных расходов между покупателями и продавцами из разных стран. Кроме того, свод регламентирует момент перехода рисков и устанавливает ключевые моменты совершаемых операций, указывая, каким образом должна определяться дата фактической передачи грузов. Таким образом, решается проблема подтверждения факта исполнения (либо неисполнения) сторонами согласованных обязательств.
Условия применения правил поставки Incoterms
Один из главных аспектов — отдельное согласование участниками сделок положения, связанного с переходом права собственности. Урегулирование данного вопроса также подразумевает разъяснение алгоритма, в соответствии с которым риски в отношении товара перекладываются с поставщика на получателя.
Актуальные положения
Текущая редакция, официально действующая с 2020 г., останется актуальной до конца десятилетия. В соответствии с установленными правилами участники ВЭД также могут пользоваться унифицированной терминологией версий Incoterms 2000 и 2010 гг., однако Международная торговая палата рекомендует придерживаться современного стандарта.
Какие термины использовать в контрактах
Как и в предыдущей итерации, перечень насчитывает одиннадцать положений, разделенных на две категории по критерию вида используемых транспортных средств. Согласно принятой классификации, существует четыре основных группы базисов — E, F, C, D — основывающихся на принципах установления перечня обязательств в отношении предмета перевозки, а также последовательного увеличения обязанностей, вменяемых стороне отправителя. Стандартное обозначение — трехбуквенный код, в котором первый знак характеризует точку перехода ответственности.
I Правила Инкотермс 2020 для любого вида транспорта | II Правила Инкотермс 2020 для внутреннего водного и морского транспорта |
EXW | FAS |
FCA | FOB |
CIP | CFR |
CPT | CIF |
DPU | |
DDP | |
DAP |
Виды поставок по Инкотермс
Выбор конкретного термина зависит от специфики коммерческих отношений между юридическими лицами. Рассмотрим, что именно из себя представляет вышеупомянутое сегментирование, и какие требования устанавливаются в рамках каждой из категорий.
Группа E
Охватывает сделки, осуществляемые в формате самовывоза, что подразумевает несение всех возможных рисков стороной покупателя.
EXW
«Ex works» используется с указанием названия конкретного места отгрузки. Обязанность продавца — обеспечить готовность товарной партии к получению в согласованной точке, то есть на складе. Заказчик отвечает за логистику и подготовку документации для таможни, а также соглашается с принятием ответственности за сохранность в момент фактической передачи.
Группа F
Грузоотправитель выполняет действия, необходимые для таможенного оформления внутри своей страны, тогда как доставка и правовая очистка товара (растаможка) относятся к числу задач, решать которые должен получатель.
FCA
Схема «Free Carrier» применима для любых типов транспорта, предполагает, что продавец берет на себя обязательства по экспортной регистрации и передаче партии логистической компании, уполномоченной покупателем. Тот, в свою очередь, обязуется доставить груз и решить вопросы, связанные с документальным подтверждением импорта. Стоит отметить, что в обновленной редакции 2020 года допускается включение в договор пункта, согласно которому при задействовании морских контейнеров приобретающая сторона должна распорядиться о выдаче перевозчиком в пользу отправителя коносамента с бортовой записью.
FAS
Регламент для морских и локальных поставок расшифровывается как «Free Alongside Ship», и предусматривает указание наименования порта загрузки. В соответствии с правилами продавец занимается оформлением таможенных документов на вывоз товара из страны, и обязуется доставить груз до порта по направлению следования выбранного транспортного средства. Обязанность покупателя — осуществить погрузку и доставку до конечного пункта назначения, с попутным прохождением импортной регистрации на таможне.
FOB
Еще один «водный» термин — «Free On Board» — определяет схожую с предыдущей последовательностью действий. Ключевые различия — ответственность за погрузочные работы возлагается на отправителя, что подразумевает переход рисков только в момент завершения процесса.
Группа C
В данную категорию входят правила, согласно которым основная перевозка оплачивается и организовывается грузоотправителем. При этом отвечать за сохранность предмета сделки субъект продолжает до тех пор, пока партия не окажется передана транспортной компании.
CFR
Термин «Cost and Freight» применяется для поставок водным транспортом, предусматривает указание конечного пункта назначения, и определяет обязанности продавца в отношении подготовки таможенной документации на экспорт, погрузки на борт и последующей доставки в согласованный порт. Получатель занимается выгрузкой и приемкой, попутно отвечая за декларирование импорта. Переход рисков происходит в момент завершения размещения товара на судне.
CIF
Еще одно правило, используемое в рамках логистики на воде — «Cost, Insurance and Freight». Регламент дополняет перечень задач отправителя оформлением минимальной страховки, выгодоприобретателем по которой выступает покупатель. В остальном порядок идентичен предыдущему варианту.
CIP
Каждый последующий базис увеличивает сферу ответственности продающей стороны и в данном случае речь идет о «Carriage and Insurance Paid to». Последовательность применима для любого типа транспорта, и подразумевает полное страховое покрытие возможных рисков, оплачиваемое продавцом.
Он же берет на себя обязательства регистрации экспортной отправки и доставки до конечного пункта, указанного в договоре, тогда как клиент ограничивается разгрузкой и прохождением таможни внутри страны.
CPT
Правила, практически идентичные предыдущему варианту — с той разницей, что здесь международными нормами рассматриваются только вопросы, касающиеся оплаты фрахта и перевозки («Carriage Paid To»). Дополнительная страховка по умолчанию не предусмотрена, что в целом снижает объем сопутствующих издержек для стороны отправителя. Что касается перехода рисков, то здесь, как и в CIP, наступление момента определяется фактом доставки.
Группа D
Категория, к которой относятся поставки под ключ, с полной ответственностью продающей стороны за логистику и сохранность груза до тех пор, пока партия не окажется получена заказчиком.
DAP
Формат «Delivered At Point» предусматривает указание места назначения, выступающего также и точкой перехода возможных ввиду порчи или потери товарной продукции рисков. Грузоотправитель берет на себя обязательства по экспортному оформлению и доставке до согласованного пункта, грузополучатель — занимается вопросами разгрузки и растаможки.
DPU
Единственный формат, перекладывающий обязанность по разгрузке на продавца, использовался и в предшествующем своде. Международные правила толкования торговых терминов Инкотермс раскрывают кодовое обозначение как «Delivered Named Place Unloaded». Таким образом, спектр задач для покупателя по данной схеме ограничивается приемом и регистрацией импортной поставки.
DDP
Самый объемный базис с точки зрения перечня действий, выполняемых продающей стороной, и в первую очередь — в плане оформления сопроводительной документации. Подобный алгоритм обусловливает существенное увеличение стоимости продукции, что объясняется сопутствующими издержками. Заказчик отвечает только за разгрузку и принятие товара, тогда как отправитель, помимо логистики, взаимодействует с таможенными службами как по экспорту, так и по импорту, в соответствии с положениями «Delivered Duty Paid».
Есть ли связь между выбором базиса и налогообложением
Основные моменты, рассматриваемые в рамках толкования регламентов международных поставок, связаны с установлением прав и обязанностей участников ВЭД. Формально применение той или иной схемы не оказывает влияния на правоотношения с точки зрения налоговой юрисдикции, однако практика показывает, что во время проведения проверочных мероприятий вполне могут возникнуть определенные сложности.
Проблемы экспортеров
В случае с грузоотправителями наиболее актуальными считаются два вопроса.
Применение нулевой ставки
Отечественные компании, специализирующиеся на ВЭД, сталкиваются в своей работе с необходимостью уточнения моментов, касающихся использования льготного НДС (0%). Согласно определению, приведенному в рамках ТК ТС (статья 212, п. 1), экспорт — это сделка по безвозвратному вывозу продукции за пределы зоны Таможенного союза. Налоговый кодекс, в свою очередь, в содержании ст. 146 (п. 1.1) определяет в качестве объектов, облагаемых налогом на добавленную стоимость, товары и услуги, реализуемые в РФ. Учитывая законодательные нюансы, изложенные в других нормах НК, легальное использование положения о нулевой ставке возможно при соблюдении экспортером ряда требований:
- Выполнение процедуры декларирования в отношении продукции с постоянным дальнейшим пребыванием за пределами России.
- Наличие подтверждающей документации, включая копию договора с зарубежным контрагентом, выступающего основанием для отгрузки.
Удостоверяющие документы
Использование тех или иных правил участниками ВЭД определяет, каким образом должна быть подтверждена для налоговой совершаемая сделка. Однако разобраться в нюансах схемы иногда бывает достаточно сложно.
Например, при выборе регламента FCA с внесением в контракт раздела о самовывозе продукции продающая сторона фактически не имеет в своем распоряжении какой-либо сопроводительной логистической документации, обязательной для тех, кто намеревается использовать льготную беспроцентную ставку. В подобных случаях для соблюдения требований законодателя следует запросить у получателя копии удостоверяющих документов, либо заранее прописать их предоставление в содержании договора.
Проблемы импортера
При закупке товаров из-за рубежа также возможны сложности с налоговой отчетностью. В качестве примера можно привести компании, использующие базис DDP, при котором обязанность по уплате пошлины возлагается на продавца.
Российская организация оформила сделку с иностранным контрагентом, внеся в договор положение, согласно которому покупатель самостоятельно оплачивает НДС на таможне — с целью последующего принятия суммы к вычету. Подобное право возникает на основании приобретения товаров с целью последующего совершения коммерческих операций, формирующих базу для налогообложения. В данном случае для достижения поставленной цели важно располагать документацией, подтверждающей своевременную уплату налога, а также обоснованность данных действий, противоречащих исходному регламенту схемы поставки по DDP.
Стоит подчеркнуть, что применение Инкотермс возможно и во внутрироссийских договорах — однако в этих случаях проблемы с ФНС маловероятны, поскольку оба участника относятся к одной юрисдикции. А вот в рамках внешнеэкономической деятельности нужно учитывать не только унифицированное толкование, но и локальные законодательные нормы, в частности — положения Гражданского кодекса, актуальные при условии, что контракт ВЭД предполагает применение российского права.
Заключение
Планируя оформление внешнеторговой сделки, важно детально изучить все сопутствующие правовые нюансы. Зная, что такое Incoterms, и как это работает, участники ВЭД получают возможность выбрать оптимальный вариант, соответствующий предпочтительному разделению прав и обязанностей между сторонами. Регламенты не оказывают влияния на применяемый порядок налогообложения, и позволяют достичь договоренностей между контрагентами без продолжительных юридических согласований. Подобные инструменты, равно как и использование услуги агентского или импортного факторинга, позволяют упростить ведение бизнеса и оптимизировать затраты, в конечном счете способствуя повышению рентабельности. Подобрать вариант решения задач для своего бизнеса предлагает платформа Invorica, где можно получить необходимый финансовый инструмент под конкретную цель – факторинг на получение отсрочки платежа у поставщика, списание дебиторки, увеличение продаж и защита бизнеса, финансирование закупок и т. д. Все возможности будут предоставлены в одном окне, что существенно сэкономит важнейшие ресурсы – время и деньги.
Пора регистрироваться на Invorica
чтобы получить решение абсолютно бесплатно
Регистрируясь, вы соглашаетесь с Условиями использования и Политикой конфиденциальности и обработки персональных данных