Финансовый результат: определение, формирование и отражение в бухгалтерском учете, формула расчета чистой прибыли

Анализ показателей хозяйственной деятельности, представленных в форме понимаемого отчета, позволяет оценить соотношение доходов и расходов организации. Ключевые характеристики важны с точки зрения определения рентабельности бизнеса, выявления сильных и слабых сторон и направлений, а также принятия решений относительно выбора дальнейшего вектора развития. Объективные критерии оценки используются в управлении повсеместно как на локальном уровне, так и в крупнейших корпорациях, заключающих многомиллионные сделки по экспортным и импортным направлениям. Как определить и рассчитать чистый конечный финансовый результат деятельности предприятия, что это такое в бухгалтерском учете, и какие формулы расчета применяют при формировании отчетности? Расскажем в статье.

Общее представление

Речь идет о разнице между доходами и расходами компании, то есть между выручкой, поступающей на счет, и суммами, которые были направлены на погашение образовавшихся задолженностей. Положительное значение позволяет говорить о прибыли, отрицательное — характеризуется как убыток. При этом рассматриваемый показатель следует также рассматривать и как ключевой фактор воздействия на собственные источники предприятия, зачастую определяющий вектор изменения величины капитала, и как базис для расчета дивидендных выплат.

Разновидности

Для отечественной практики ведения бухучета характерно использование пяти видов, каждый из которых рассчитывается по собственной формуле. Говоря о том, как считается финансовый результат от реализации продукции, в первую очередь нужно отталкиваться от того, что именно планируется включить в структуру доходов и расходов, и какая форма будет использоваться.

Валовая прибыль/убыток

Самый простой вариант — разница между выручкой и производственной себестоимостью проданных товаров, работ или услуг, учитываемая без налога на добавленную стоимость и акцизных сборов. Если уже на этой стадии предварительный показатель имеет минусовое значение — вполне вероятно, что у компании дела обстоят не лучшим образом. В некоторых случаях вал можно приравнять к финансовому результату, который определен по маржинальному критерию — при условии, что в расходной части обобщается только переменная составляющая. Несмотря на очевидную погрешность, этот подход позволяет быстро установить ориентировочную точку безубыточности, запланировать минимальный порог рентабельности и необходимого денежного запаса.

От реализации

Разница, определяемая путем вычета расходов из доходов, формируемых по обычным видам деятельности организации. В отличие от предыдущего варианта, учитывает расходные статьи, относящиеся к коммерческой составляющей, то есть связанные непосредственно с обеспечением продаж и решением управленческих задач. Подобную динамику рекомендуется отслеживать и анализировать как можно чаще и тщательнее, поскольку именно она характеризует рентабельность бизнеса. Отрицательный баланс влечет за собой сокращение капитала и уменьшение активов, при достижении минимального порога провоцирующее запуск процедуры банкротства на фоне неплатежеспособности.

До налогообложения

Сумма, складывающаяся из прибыли до вычета налогов и величины прочих доходов, предварительно уменьшенной на расходы. Говоря о том, как найти финансовый результат от продаж в этом случае, стоит отметить, что обязанность по разграничению видов осуществляемой деятельности возлагается непосредственно на компании, самостоятельно фиксирующие выбранный подход в учетной политике. Проводя расчеты, также следует помнить, что доходными строчками в отчетности будут являться 2340, 2310 и 2320 — то есть учитывать участие в других организациях и проценты, планируемые к получению. Расходная часть, в свою очередь, складывается из строк 2350 и 2330, охватывая процентные выплаты.

Чистая прибыль/убыток

Структурно — итог работы за весь период. По определению конечным финансовым результатом деятельности предприятия является значение, получаемое следующим образом:

Доходы без учета налогов — (налоговые обязательства и активы с учетом изменений + прочее).

Используемые суммы должны коррелировать с данными, представленными в декларации для ФНС. Именно этот результирующий показатель обычно применяется как числитель в формуле определения рентабельности, и переходит из отчетности в балансовую строку со следующим параметром, влияющим на величину собственного капитала.

Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток

Совокупный результат, достигнутый за все время работы компании, с учетом поправки на следующие значения:

• Уменьшающие суммы начисленных дивидендов, фондовых отчислений резервного характера и увеличений уставного капитала за счет собственного имущества.
• Увеличивающие списания добавочной стоимости по переоценке выбывших ОС и активов нематериального характера, капитального сокращения при сравнивании с чистыми активами и т. д.

Это один из ключевых компонентов, составляющих третий балансовый раздел. Отрицательный финансовый результат — это показатель невозможности дальнейшего наращивания резервов и оборота. По нормам действующего законодательства несоблюдение базового соотношения, при котором объем средств компании должен быть выше, чем размер уставного капитала, рассматривается в качестве основания для сокращения последнего, либо для объявления об официальной ликвидации предприятия.

Что дает оценка

В общей структуре анализа важное место занимает характеристика прибыльности, позволяющая понять такие моменты, как:

• Соразмерность доходов и расходов.
• Эффективность использования активов и пассивов.
• Наличие факторов, мешающих дальнейшему росту.
• Степень влияния на величину капитала.

Как правильно посчитать финансовый результат

Существует несколько простых рекомендаций, соблюдение которых позволяет свести к минимуму вероятность ошибки:

• Искомое является разницей между поступлениями и издержками. Положительная величина определяется как прибыль, отрицательная — как убыток. Соответственно, не следует отождествлять эти понятия с доходами и расходами.
• Результирующий показатель меняется в зависимости от того, что именно включается в структуру. Если учитываются все статьи — получается чистое значение, только основная деятельность — формируется операционный результат.
• Говоря о совокупных итогах, определяемых за историю существования компании с учетом корректировки на специфические операции — иными словами, рассчитывая нераспределенную прибыль или непокрытый убыток — важно принимать во внимание все специальные аспекты, будь то выплата дивидендов или переоценка выбывших основных средств.

Стоит также отметить, что отождествление доходных и расходных показателей с денежными потоками оказывается некорректным для большинства случаев. Соответственно, неверно будет определять финансовый итог только как остаток денег в безналичной и наличной форме — такой формат актуален лишь для организаций, применяющих кассовый метод признания.

Этапы и критерии оценки

Учитывая отсутствие строгих правил, выбор методики анализа зависит от предпочтений самого аналитика. Представленная инструкция — один из множества вариантов, поэтому для каждой конкретной ситуации стоит отталкиваться от специфики поставленных целей и задач.

1. Горизонтальный анализ

Сравнение текущего и предыдущего периодов требует наличия как минимум двух значений. Расчет осуществляется в формате относительных или абсолютных отклонений факта от базы, с идентичными единицами измерения (рубли/проценты), обычно — с использованием математических алгоритмов, определяющих темповую динамику. Оценка зависит не от полученного знака, а от его содержательной характеристики — так, для доходных статей важен «плюс», а для расходных — «минус».

2. Вертикальный анализ

Определение удельного веса одного из полученных значений в совокупности однородных величин. По сути — оценка структурной конфигурации, в рамках которой сопоставляется сумма и один из формирующих ее компонентов. Алгоритм выглядит следующим образом:

N1 (отдельно взятый номинал) = ∑N (суммированная база) × 100%.

3. Расчет рентабельности

Говоря о том, как посчитать финансовый результат от продажи продукции, важно помнить, что использование абсолютных показателей неизбежно сопряжено с существенным минусом — малой сравнимостью относительно данных по другим предприятиям, в том числе, когда речь идет о непосредственных конкурентах, работающих в той же сфере. Рассматриваемые коэффициенты более репрезентативны, и помогают сделать вывод о том, насколько эффективной является текущая деятельность:

4. Оценка факторов влияния

Для факторного анализа также допускается использование абсолютных и относительных значений. При этом количество моделей, применяемых на практике, достаточно велико. Наиболее популярным среди аналитиков можно считать трехфакторный алгоритм, предложенный Дюпоном:

Рентабельность капитала организации = Рентабельность продаж х Оборачиваемость (Т / А ср.) х Мультипликатор (А ср. / С ср.)

Аналитический разбор на примере

Для большей наглядности, чтобы было понятно, что такое фин результат, и как это рассчитать по формулам, рассмотрим структуру годовой отчетности ОАО «Российские авиалинии».

Горизонтальный анализ

Приведенная таблица содержит данные по четырем типам прибыли, основанные на сведениях из ОФР:

Наиболее значимыми можно считать сведения, указанные в строках 2 и 4, поскольку именно они характеризуют эффективность работы. Столь существенное отклонение между периодами по продажам — веский повод для более детальной аналитики.

Вертикальный анализ

Уместным видится разделение на две составляющие — по балансу и по второй форме.

Если говорить о нераспределенной прибыли, положение дел выглядит неплохо и свидетельствует о наличии внушительного финансового резерва. При этом нельзя не отметить, что систематический убыток компании может быстро обнулить данную «подушку безопасности».

Заметный рост себестоимости (почти на четверть) относительно куда более скромного увеличения выручки (13%) — свидетельство весьма плачевной динамики увеличения расходной составляющей. Компенсировать сложившуюся ситуацию помогает только плюсовой баланс прочих доходов и расходов, что говорит об отсутствии стабильности с точки зрения прибыльности компании.

Присоединяйтесь к нам в соцсетях и месенджерах

Тут расказываем кейсы и хаки, которые не попадают в блог

Как считать финансовый результат: рентабельность

Теперь рассмотрим полученные данные с точки зрения их рентабельной составляющей, отталкиваясь от величины чистой прибыли:

Показатели, мягко говоря, неутешительные — в отчетном периоде доходность сократилась в десять раз. Учитывая специфику деятельности компании, а также объективные обстоятельства, повлиявшие на итоги, можно говорить о трудностях временного и вынужденного свойства, однако для обычного бизнеса подобная отчетность могла бы иметь критические последствия.

Факторная аналитика

Здесь будем отталкиваться от двух ключевых значений — убытка по продажам и капитальной рентабельности.

Разница весьма существенна. Наибольшее отклонение наблюдается в характеристике собственной стоимости оказываемых услуг, что практически вдвое перекрывает размер полученной выручки.

Очевидно, что ключевым фактором стало резкое падение эффективности продаж, сформировавшее -35%. Положение частично исправили другие критерии оценки, однако, чтобы представить итоги в позитивном свете, этого явно недостаточно.

Определение финансового результата на разных системах налогообложения

Каждый из вариантов, доступных российским компаниям и предпринимателям, предполагает учет определенной специфики.

ОСНО

Чтобы уточнить итоги по истечении месячного или годового периода, необходимо:

• Ежемесячно осуществлять перенос результирующего значения (основная деятельность плюс прочие операции) на 99-й счет.
• Руководствуясь способом, выбранным в рамках учетной политики, фиксировать базу налога на прибыль.
• Своевременно проводить начисления перерасчетных платежей исходя из фактических поступлений.

Таким образом, к концу года на указанной статье сформируется чистый фин результат, имеющий положительный или отрицательный баланс. В первом случае корреспонденция будет выглядеть как Д99 с/с ЧП(У)-К84 (на нераспределенную сумму), во втором — Д84-К99 (на величину непокрытого убытка).

УСН

Здесь для получения желаемого достаточно:

• Каждый месяц проводить списание на счет 99.
• Отражать в бухучете суммарный налог за период.

Итоговое значение по состоянию на 31 декабря будет иметь аналогичное содержание, и должно быть зафиксировано такими же проводками, как и в предыдущем случае.

Порядок отражения

Информация о деятельности хозяйствующего субъекта вносится в ОФР, который, в свою очередь, входит в состав общей отчетности, что закреплено нормами пункта 49 Положений бухгалтерского учета 4/99. Источниками служат данные по субсчетам, при этом доходы, расходы и итог вносятся нарастающим методом, с начала года и до завершения периода предоставления включительно.

Заключение

Финансовый результат — это чистая прибыль или убыток, полученные организацией по прошествии определенного временного отрезка. Своевременный и грамотный анализ этого показателя помогает оценить, насколько эффективным с точки зрения рентабельности является бизнес, и какие аспекты деятельности требуют оперативного вмешательства. Подобрать решение для различного спектра задач с минимальными временными затратами возможно на платформе Invorica. В одном окне пользователь сможет найти необходимую услугу под конкретную цель – финансирование закупок, пополнение оборотных средств без залога, защита бизнеса и многое другое. Нужный инструмент позволит выйти организации или предприятию на новый уровень прибыли.